Informace o realizované daňové strategii 2021
Salzgitter Mannesmann Stahlhandel Sp. z o.o. za daňový rok 2021
ÚVOD
Tento dokument představuje Informaci o realizované daňové strategii (dále jen „Informace”) Salzgitter Mannesmann Stahlhandel Sp. z o.o. se sídlem ve Slupce (KRS: 0000076516, NIP: 6671532402) (dále jen „Společnost” nebo „Salzgitter”), patřící do mezinárodní skupiny Salzgitter Mannesmann Handel (dále „Skupina”), jejíž vypracování a zveřejnění je povinna na základě čl. 27c Zákona o dani z příjmů právnických osob1 vzhledem k splnění podmínek uvedených v čl. 27b odst. 2 písm. 2 Zákona o dani z příjmů právnických osob. Informace byla vypracována a zveřejněna v souladu s obsahem výše uvedeného předpisu a s ohledem na pokyny vydané Národní správou daní Pokyny k rámcům vnitřního daňového dohledu (verze 2.0 Červen 2020), v části, v jaké obsah těchto pokynů umožňuje identifikovat a popsat existující v Společnosti mechanismy zajišťující řádné plnění daňových funkcí.
Informace o realizované daňové strategii zejména obsahuje informace o: procesech a postupech týkajících se plnění povinností Salzgitter vyplývajících z daňových předpisů, dobrovolných formách spolupráce Salzgitter s KAS, plnění daňových povinností na území Polské republiky (včetně týkajících se hlášení daňových schémat (MDR)), transakcích s propojenými osobami, prováděných a plánovaných restrukturalizačních opatřeních, žádostech o vydání daňových výkladů a závazných informací o sazbách a ohledně provádění daňových přiznání na územích a v zemích uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci. Tento dokument neobsahuje informace chráněné obchodním, průmyslovým, profesním nebo výrobním tajemstvím.
Informace se týká daňového roku Společnosti, který trvá od 1. ledna do 31. prosince 2021 (dále jako „daňový rok 2021”) a byla vypracována na základě realizované daňové strategie Společnosti.
1. Procesy, postupy a dobrovolné formy spolupráce s daňovými orgány
1. 1. Informace o procesech a postupech používaných Salzgitter Mannesmann Stahlhandel Sp. z o.o. týkajících se správy plnění povinností vyplývajících z daňových předpisů a zajišťujících jejich řádné plnění
V daňovém roce 2021 Společnost realizovala řadu procesů a postupů týkajících se správy plnění povinností vyplývajících z daňových předpisů a zajišťujících jejich řádné plnění.
V období, kterého se Informace týká, v Společnosti fungovaly následující postupy (procesy):
a) Kodex chování
Základním dokumentem ve Společnosti je Kodex chování, který stanovuje zásady fungování Společnosti a ukazuje hodnoty, kterými se Společnost řídí ve své činnosti. Zásady se vztahují jak na vnitřní činnosti Společnosti, tak na její zaměstnance, a také na třetí strany, jako jsou zákazníci, obchodní partneři a státní orgány, včetně daňových. Kodex chování určuje základní zásady chování Společnosti. Jednou z nich je povinnost jednat proti jakýmkoli formám korupce, včetně vydírání a úplatkářství. Dalším ustanovením důležitým z hlediska Informace je zásada souladu s právními předpisy (včetně daňových). Salzgitter netoleruje žádné porušení právních předpisů. Aby bylo zajištěno, že zaměstnanci mají podporu při dodržování této zásady, Společnost se zavázala poskytovat jim právní poradenství prostřednictvím příslušného právního oddělení.
Kodex chování také obsahuje základní zásady týkající se boje proti korupci a úplatkářství. Salzgitter odmítá jakékoli formy korupce nebo úplatkářství. V souvislosti s obchodní činností nesmí zaměstnanci společnosti slibovat ani poskytovat žádné osobní výhody jako platbu za preferenční zacházení. Zásady se vztahují obecně, a tedy nejen na vztahy s obchodními partnery, ale také na všechny vztahy se státními orgány (včetně daňových) a zaměstnanci těchto orgánů. Kodex také omezuje možnosti přijímání a předávání dárků a jiných výhod zaměstnanci Salzgitter. Zvláštní důraz byl kladen na předávání jakýchkoli dárků úředníkům, což bylo kategoricky zakázáno.
Další oblastí regulace Kodexem je dokumentace. Hlavní zásadou je zachování dokumentární formy v rámci obchodních činností. Podle Kodexu chování by měly být všechny obchodní transakce plně a správně zdokumentovány v souladu s právními požadavky a vnitřními předpisy platnými ve Skupině. Všechny interně připravené dokumenty a obchodní zprávy, které jsou předávány třetím stranám, by měly být vypracovány uspořádaným způsobem a být pravdivé. Kromě toho se Společnost zavazuje dodržovat nejvyšší standardy důvěrnosti. Dokumentace společnosti a nosiče dat jsou chráněny před jakýmkoli přístupem neoprávněných osob.
b) Prevence trestné činnosti a přestupků (včetně daňových)
Dokumentem, jehož cílem je zabránit porušování práva ze strany Společnosti a jejích zaměstnanců, je regulace Corporate Compliance. Uvádí akty obecně závazného práva nejdůležitější pro fungování společnosti jako právnické osoby. Jejím klíčovým prvkem je zavedení kontrolního postupu, jehož cílem je minimalizace rizika spojeného s porušováním právních předpisů a informování zaměstnanců a vedení Společnosti o důsledcích porušování předpisů.
Pokyny Corporate Compliance jsou základním dokumentem týkajícím se postupu v případě podezření na porušení právních předpisů a plní instruktážní funkci v otázkách jejich prevence a postupu v případě případného porušení.
Za účelem realizace cílů Corporate Compliance mohou zaměstnanci hlásit své připomínky a námitky v případě pochybností o dodržování příslušných právních předpisů Společností. Podle dokumentu může být hlášení důvěrné a v takovém případě bude reakce na porušení provedena bez odhalení totožnosti hlásícího.
c) Postup oběhu faktur dokumentujících nákupy
Fundamentálním dokumentem týkajícím se oběhu faktur ve Společnosti je Instrukce pro elektronické schvalování faktur. Obsahuje pokyny týkající se používání IT systému pro zpracování faktur, tj. přidávání faktur do systému, jejich odstraňování a úpravy. Při zavádění faktury do systému jsou zaměstnanci Společnosti povinni doplnit ji o příslušné údaje důležité z hlediska daňových povinností.
Po řádném zaregistrování dokumentu v nákupní kanceláři oddělením administrace je dokument předán oddělení účetnictví, kde je provedeno formální schválení. Po provedení formálního schválení je dokument zaslán zaměstnanci odpovědnému za nákup. Povinností zaměstnance je věcně schválit výdaj a vybrat příslušný účetní schéma, které umožňuje zařadit daný výdaj do příslušné kategorie nákladů a organizační jednotky.
Podrobné povinnosti zaměstnanců týkající se oběhu faktur závisí na pozici zaměstnance, jehož se faktura týká:
Obchodníci. V případě nákladové faktury zaměstnanec ji schvaluje a zasílá nadřízenému (Team Leaderovi). Po schválení Team Leaderem končí postup věcného schválení před vyúčtováním dokumentu, což nevylučuje kontrolu dokumentu v rámci revizí prováděných pro daňové účely. V případě faktur za zboží obchodník fakturu schvaluje a zasílá ji manažerovi produktu.
Team Leaderové v případě nákladové faktury ji schvalují a zasílají ji obchodnímu řediteli. V případě faktur za zboží Team Leader fakturu schvaluje a zasílá ji manažerovi produktu. Schválení manažerem produktu končí postup věcného schválení před vyúčtováním dokumentu, což nevylučuje kontrolu dokumentu v rámci revizí prováděných pro daňové účely.
Manažeři produktu schvalují a zasílají obchodnímu řediteli nákladové a zbožové faktury.
Terénní zaměstnanci schvalují své nákladové faktury a zasílají je obchodnímu řediteli. V případě faktur za zboží jsou zasílány manažerovi produktu.
Zaměstnanci účetního a finančního oddělení schvalují nákladové faktury a zasílají je příslušnému vedoucímu účetního / finančního oddělení. Schválení nákladové faktury vedoucím daného oddělení končí postup věcného schválení. V situaci, kdy faktura se týká vedoucího účetního / finančního oddělení, schvaluje svou fakturu a zasílá ji předsedovi představenstva Společnosti.
Zaměstnanci administrativního oddělení po věcném schválení faktury ji zasílají přímo předsedovi představenstva.
Celkově platí „zásada dvou párů očí” (tj. politika, podle které událost vždy ověřují alespoň dvě osoby, bez ohledu na úroveň postavení osoby, u které událost nastala), aby byla zajištěna kontrola všech nákladových dokumentů před jejich vyúčtováním. Aby se zajistilo dodržení zásad oběhu faktur, tento postup také určuje pokyny pro jednání v případě nepřítomnosti nebo dovolené zaměstnanců.
d) Prodejní postup
Prodejní postup je regulován Obecnými obchodními podmínkami (dále jen „OWS”). Cílem OWS je stanovit podmínky, za kterých Salzgitter prodává své produkty uvedené vždy v podrobných podmínkách objednávek nebo smlouvách. Podrobné podmínky objednávek mají přednost před těmito OWS, nicméně obecně OWS tvoří nedílnou součást každé prodejní smlouvy uzavírané Společností.
Mezi zásadami OWS jsou z hlediska daňových závazků důležité části týkající se cen, fakturace a podmínek a forem vyúčtování. Zásadou při prodeji je stanovení cen netto, k nimž se připočítává daň z přidané hodnoty (DPH) podle sazby platné v den vystavení faktury. OWS také obsahují regulace předvídající postupy v případě změny výše sazby DPH.
e) Politika účetnictví
Politika účetnictví Společnosti stanovuje řadu zásad týkajících se nejdůležitějších oblastí účetnictví. Stanovuje daňový rok Společnosti. Uvádí metody ocenění aktiv a pasiv (zásady týkající se dlouhodobého majetku, hmotného oběžného majetku, aktualizace hodnot pohledávek, pohledávek a závazků v cizích měnách, kurzů používaných k ocenění, časového rozlišení, leasingových smluv) a stanovení finančního výsledku.
Politika také určuje zásady týkající se vedení účetních knih, včetně struktury účetních účtů a způsobu vedení pomocných účtů, rozsahu a způsobu provádění inventarizace aktiv a pasiv Společnosti a metody kontroly účetních dokladů. Kromě toho v této oblasti určuje seznam účetních knih, uvádí metodu a technické požadavky programů používaných v oblasti účetnictví, skladového hospodářství, fakturace a nabídek. Uvádí systém zpracování dat a způsob archivace technické a programové dokumentace a provozního systému informační technologie.
V Politice účetnictví se nacházejí také pokyny týkající se ochrany dat a jejich souborů. Stanovuje dobu uchovávání a metodu archivace zdrojových dokumentů, které tvoří základ pro provádění záznamů v počítačovém systému.
Aby bylo zajištěno dodržování přijatých postupů Salzgitter, Společnost dbá na informování a školení svých zaměstnanců a vedení v této oblasti. Všechny zdrojové dokumenty jsou dostupné v IT systému Společnosti. Průběžné informování o postupech probíhá prostřednictvím elektronické korespondence a na platformě Microsoft Teams. Vnitřní předpisy jsou sdělovány zaměstnancům.
f) Pokyny týkající se oprávnění k podpisům a schvalování dokumentů
Cílem zavedení pokynů je stanovení zásad zastupování společnosti navenek, včetně rozsahu bankovních oprávnění, a stanovení vnitřních předpisů ve Společnosti. Obsahují dispozice týkající se zastupování Společnosti navenek a podepisování dokumentů Společností. Obsahující matice oprávnění podrobně určují způsob zastupování/podpisu v závislosti na typu dokumentu a hodnotě hospodářských událostí, jakož i oprávnění k přijímání a schvalování nákladových dokumentů.
g) Daňová strategie
V roce 2021 společnost podnikla kroky k zavedení Daňové strategie ve spolupráci s subjekty profesionálně poskytujícími daňové poradenství. Postup má za cíl regulovat vnitřní zásady platné ve Společnosti, představující pokyny určující soubor prvků a nástrojů podporujících účinný dohled nad daňovými otázkami v podniku. Cílem Postupu je zvýšení efektivity a transparentnosti činnosti Společnosti, zachování vnitřní ekonomické bezpečnosti prostřednictvím zajištění včasnosti a správnosti podávaných daňových přiznání a dodržování náležité péče v činnosti Společnosti.
Ke dni zveřejnění strategie je tato v Společnosti platná.
1. 2. Informace o dobrovolných formách spolupráce s orgány Krajové správy daní
Společnost v daňovém roce 2021 a k datu zveřejnění této informace nebyla a neplánuje být stranou dohody o spolupráci, o které se hovoří v čl. 20s Daňového řádu.
Společnost v rámci běžného kontaktu s daňovými orgány zpravidla vede komunikaci písemně. V závislosti na otázkách Společnost jedná ve vlastním jménu nebo využívá podpory externího daňového poradce.
2. Plnění daňových povinností na území RP, včetně hlášení daňových schémat (MDR)
V daňovém roce 2021 byla Společnost plátcem následujících daní:
a) daň z příjmů právnických osob,
b) daň z příjmů fyzických osob,
d) daň z přidané hodnoty,
e) daň z nemovitostí.
Kromě toho na Společnosti spočívaly povinnosti spojené s vypracováním dokumentace o převodních cenách a předáním daňovým orgánům informací o převodních cenách za daňový rok 2020. Všechny povinnosti vyplývající z předpisů týkajících se převodních cen byly Společností splněny v zákonných lhůtách.
Navíc, v daňovém roce 2021 uspořádala školení připomínající aktuální změny v daňových předpisech a přehled vybraného aktuálního soudního rozhodování a výkladů, provedené externím daňovým poradcem specializujícím se na předpisy týkající se daní DPH, CIT a PIT.
Dále, za účelem zajištění vysoké kvalifikace personálu, Společnost poskytuje zaměstnancům možnost využívat externí školení týkající se daňových povinností, které spadají do jejich pracovních povinností.
Společnost v daňovém roce 2021 nepředávala Šéfovi KAS informace o daňových schématech (MDR-1).
Společnost v daňovém roce, kterého se Informace týká, nevyužívala:
a) osvobození od daně z příjmů na základě povolení k provozování činnosti v speciální ekonomické zóně nebo rozhodnutí o podpoře,
b) zdanění paušálem od příjmů kapitálových společností („estonský” CIT),
c) preferenční zdanění příjmů z kvalifikovaných práv duševního vlastnictví (5%; tzv. IP Box),
d) odpočtu od základu daně nákladů na výzkum a vývoj (tzv. úleva B+R).
3. Transakce s propojenými osobami a restrukturalizační opatření
3.1. Informace o transakcích s propojenými osobami ve smyslu čl. 11a odst. 1 písm. 4 zákona o dani z příjmů právnických osob, jejichž hodnota přesahuje 5% bilanční sumy aktiv ve smyslu předpisů o účetnictví, stanovených na základě poslední schválené účetní závěrky společnosti, včetně osob, které nejsou daňovými rezidenty Polské republiky
Společnost prováděla v daňovém roce, za který je publikována informace o daňové strategii, transakce s propojenými osobami (včetně zahraničními), jejichž hodnota přesahuje 5% bilanční sumy aktiv ve smyslu předpisů o účetnictví, stanovených na základě poslední schválené účetní závěrky Společnosti. Předmětem transakcí bylo nabytí zboží a obdržení bezúplatného záruky od mateřské společnosti (jejíž hodnota byla odpovídajícím způsobem uznána jako příjem ve smyslu předpisů o CIT ve spolupráci s daňovými poradci). Uvedení hodnoty výše uvedených transakcí je chráněno obchodním tajemstvím a tajemstvím podniku (je možné je vztáhnout na konkrétní zboží, které Společnost nabízí, což by vedlo k riziku odhalení klíčových parametrů umožňujících posouzení konkurenceschopnosti Společnosti, zejména její marže), a proto nepodléhá zveřejnění v rámci informace o realizované daňové strategii.
3.2. Informace o plánovaných nebo prováděných restrukturalizačních opatřeních, které mohou mít vliv na výši daňových závazků daňového poplatníka nebo propojených osob ve smyslu čl. 11a odst. 1 písm. 4 zákona o dani z příjmů právnických osob.
Společnost v daňovém roce 2021 nepodnikla žádná restrukturalizační opatření a neplánovala, ani neplánuje podnikat taková opatření v budoucnosti, jak je předvídáno k datu zveřejnění této informace.
4. Daňové zabezpečovací mechanismy
4.1. Informace o žádostech podaných daňovým poplatníkem o vydání obecného daňového výkladu, o kterém se hovoří v čl. 14a § 1 daňového řádu.
V daňovém roce 2021 Společnost nepodávala žádosti o vydání obecného daňového výkladu, o kterém se hovoří v čl. 14a § 1 daňového řádu. Nebyl vydán žádný obecný výklad, jehož vydání bylo provedeno v souvislosti s jakýmikoli činnostmi Společnosti. Společnost také nepodávala žádosti, na jejichž základě ministr odpovědný za veřejné finance odmítl vydání obecného výkladu nebo ponechal žádost bez vyřízení.
4.2. Informace o žádostech podaných daňovým poplatníkem o vydání výkladu daňových předpisů, o kterém se hovoří v čl. 14b daňového řádu.
V daňovém roce 2021 Společnost podala žádost o vydání individuálního daňového výkladu, o kterém se hovoří v čl. 14b § 1 daňového řádu, týkající se zdanění daní z přidané hodnoty. V reakci na žádost vydal Ředitel Národní daňové informace v roce 2021 individuální výklad.
4.3. Informace o žádostech podaných daňovým poplatníkem o vydání závazné informace o sazbě daně, o které se hovoří v čl. 42a zákona ze dne 11.03.2004 o dani z přidané hodnoty
V daňovém roce 2021 Společnost nepodávala žádosti o vydání závazné informace o sazbě daně, o které se hovoří v čl. 42a Zákona o DPH2. Na Společnost nebyla vydána žádná závazná informace o sazbě daně. Společnost také nepodávala žádosti, na jejichž základě daňové orgány odmítly vydání závazné informace o sazbě daně nebo daňové orgány ponechaly žádosti bez vyřízení.
4.4. Informace o žádostech podaných daňovým poplatníkem o vydání závazné informace o spotřební dani, o které se hovoří v čl. 7d odst. 1 zákona ze dne 6.12.2008 o spotřební dani
V daňovém roce 2021 Společnost nepodávala žádosti o vydání závazné informace o spotřební dani, o které se hovoří v čl. 7d odst. 1 Zákona o spotřební dani3. Na Společnost nebyla vydána žádná závazná informace o spotřební dani. Společnost také nepodávala žádosti, na jejichž základě daňové orgány odmítly vydání závazné informace o spotřební dani nebo daňové orgány ponechaly žádosti bez vyřízení.
5. „Daňové ráje“
Společnost v daňovém roce 2021 neprováděla žádná daňová vyrovnání na územích nebo v zemích uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci uvedených v prováděcích aktech vydaných na základě čl. 11j odst. 2 Zákona o dani z příjmů právnických osob a na základě čl. 23v odst. 2 Zákona o dani z příjmů fyzických osob4 a v oznámení ministra odpovědného za veřejné finance vydaném na základě čl. 86a § 10 daňového řádu.
Společnost neprováděla vyrovnání s subjekty se sídlem v zemích uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci, o kterých se hovoří v výše uvedených předpisech.
1 Zákon ze dne 15. února 1992 o dani z příjmů právnických osob (tj. ze dne 27. července 2020, Dz.U. z 2020, poz. 1406 se změnami)
2 Zákon o dani z přidané hodnoty ze dne 11. března 2004 (tj. ze dne 19. března 2021, Dz.U. z 2021, poz. 685 se změnami)
3 Zákon o spotřební dani ze dne 6. prosince 2008 (tj. ze dne 26. března 2020, Dz.U. z 2020, poz. 722 se změnami)
4 Zákon o dani z příjmů fyzických osob ze dne 26. července 1991 (tj. ze dne 15. června 2021, Dz.U. z 2021, poz. 1128 se změnami)