Informace o realizované daňové strategii 2023
Salzgitter Mannesmann Stahlhandel s.r.o. za daňový rok 2023
Úvod
Tento dokument představuje Informaci o realizované daňové strategii (dále jen: „Informace”) Salzgitter Mannesmann Stahlhandel Sp. z o.o. se sídlem v Słupcy (KRS: 0000076516, NIP: 6671532402) (dále jen: „Společnost” nebo „Salzgitter”), patřící do mezinárodní skupiny Salzgitter Mannesmann Handel (dále „Skupina”), k jejímuž vypracování a zveřejnění je povinna na základě čl. 27c Zákona o dani z příjmů právnických osob1 z důvodu splnění podmínek uvedených v čl. 27b odst. 2 bod 2 Zákona o dani z příjmů právnických osob. Informace byla vypracována a zveřejněna v souladu s obsahem výše uvedeného ustanovení a s ohledem na pokyny vydané Národní daňovou správou Pokyny v oblasti Rámce vnitřního daňového dohledu (verze 2.0 červen 2020), v části, kde obsah těchto pokynů umožňuje identifikovat a popsat existující mechanismy ve Společnosti zajišťující správnou realizaci daňové funkce.
Informace o realizované daňové strategii zejména obsahuje informace o: procesech a postupech týkajících se plnění povinností Salzgitter vyplývajících z daňových předpisů, dobrovolných formách spolupráce Salzgitter s KAS, plnění daňových povinností na území Polské republiky (včetně hlášení daňových schémat (MDR)), transakcích s propojenými subjekty, prováděných a plánovaných restrukturalizačních opatřeních, žádostech o vydání daňových interpretací a závazných informací o sazbách a ohledně provádění daňových vyrovnání na územích a v zemích uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci. Tento dokument neobsahuje informace podléhající obchodnímu, průmyslovému, profesnímu nebo výrobnímu tajemství.
Informace se týká daňového roku Společnosti, trvajícího od 1. ledna do 31. prosince 2023 (dále jen „daňový rok 2023”) a byla vypracována na základě realizované daňové strategie Společnosti.
1. Procesy, postupy a dobrovolné formy spolupráce s daňovými orgány
1. 1. Informace o procesech a postupech používaných Salzgitter Mannesmann Stahlhandel Sp. z o.o. týkajících se řízení plnění povinností vyplývajících z daňových předpisů a zajišťujících jejich správné plnění
V daňovém roce 2023 Společnost realizovala řadu procesů a postupů týkajících se řízení plnění povinností vyplývajících z daňových předpisů a zajišťujících jejich správné plnění.
Procesy platné ve Společnosti zahrnovaly zejména:
- analýzu a schválení zdrojových dokumentů,
- ověření dodavatelů a schválení plateb,
- správné účtování hospodářských událostí a jejich zahrnutí do daňových vyrovnání,
- podávání nezbytných přiznání, prohlášení, daňových informací, oznámení, přihlášek a dalších nezbytných písemností včas,
- provádění včasných daňových plateb,
- plnění povinností v oblasti identifikace daňových schémat,
- periodické hodnocení transakcí uzavřených s propojenými subjekty.
Přezkum a aktualizace postupů a procesů souvisejících s daněmi je ve Společnosti prováděna průběžně, v závislosti na změnách předpisů, vydaných interpretacích a soudních rozhodnutích.
V období, na které se Informace vztahuje, ve Společnosti fungovaly následující postupy (procesy):
a) Kodex chování
Základním dokumentem ve Společnosti je Kodex chování, který stanoví hlavní zásady fungování Společnosti a uvádí hodnoty, kterými se Společnost řídí v souvislosti se svou činností. Zásady platí jak v rámci vnitřních činností Společnosti, tak i jejích zaměstnanců, a také vůči třetím stranám, jako jsou zákazníci, obchodní partneři a státní orgány, včetně daňových. Kodex chování stanoví základní zásady chování Společnosti. Jednou z nich je povinnost jednat proti všem formám korupce, včetně vydírání a úplatkářství. Dalším ustanovením důležitým z hlediska Informace je zásada souladu s právními předpisy (včetně daňových). Salzgitter netoleruje žádné porušení právních předpisů. Aby Společnost zajistila podporu svým zaměstnancům při dodržování této zásady, zavázala se poskytovat jim právní poradenství prostřednictvím příslušného právního oddělení.
Kodex chování obsahuje také základní zásady týkající se prevence korupce a úplatkářství. Salzgitter odmítá používání jakýchkoli forem korupce nebo úplatkářství. V souvislosti s obchodní činností nesmí zaměstnanci společnosti slibovat ani poskytovat žádné osobní výhody jako platbu za preferenční zacházení. Zásady platí obecně, a tedy nejen ve vztazích s obchodními partnery, ale také ve všech vztazích se státními orgány (včetně daňových) a jejich zaměstnanci. Kodex také omezuje možnosti přijímání a poskytování darů a dalších výhod zaměstnanci Salzgitter. Zvláštní důraz byl kladen na poskytování jakýchkoli darů úředníkům, což bylo kategoricky zakázáno.
Další oblastí upravenou Kodexem je dokumentace. Hlavní zásadou je zachování dokumentární formy v rámci obchodních činností. Podle Kodexu chování by všechny obchodní transakce měly být plně a správně zdokumentovány v souladu s právními požadavky a vnitřními předpisy platnými ve Skupině. Všechny interně připravené dokumenty a obchodní zprávy, které jsou předávány třetím stranám, by měly být vypracovány uspořádaně a být pravdivé. Kromě toho se Společnost zavazuje dodržovat nejvyšší standardy důvěrnosti. Dokumentace společnosti a datové nosiče jsou chráněny před jakýmkoli přístupem neoprávněných osob.
b) Prevence páchání trestných činů a přestupků (včetně daňových)
Dokumentem zaměřeným na prevenci porušování práva Společností a jejími zaměstnanci je regulace Corporate Compliance. Uvádí právní akty obecně závazné nejdůležitější pro fungování společnosti jako právního subjektu. Jejím klíčovým prvkem je zavedení kontrolního postupu zaměřeného na minimalizaci rizika spojeného s nedodržováním právních pravidel a uvědomění zaměstnanců a vedení Společnosti o důsledcích nedodržování předpisů.
Pokyny Corporate Compliance jsou základním dokumentem týkajícím se postupu v případě podezření na porušení právních předpisů a plní instruktážní funkci v otázce jejich prevence a postupu v případě případného porušení.
Za účelem realizace zásad Corporate Compliance mohou zaměstnanci hlásit své připomínky a námitky v případě pochybností o dodržování příslušných právních předpisů Společností. Podle dokumentu může mít hlášení důvěrný charakter a v takovém případě bude reakce na porušení provedena bez zveřejnění identity oznamovatele.
c) Role jednotlivých oddělení Společnosti při správném plnění daňových povinností
Povinnosti Společnosti vyplývající z daňových předpisů plní, v zásadě, účetní oddělení. Ostatní oddělení spolupracují s účetním oddělením za účelem podpory správného plnění povinností Společnosti v oblasti evidence, vykazování a vyrovnání. Vzhledem k tomu, že činnost zaměstnanců jiných oddělení Společnosti může mít vliv na daňové povinnosti Společnosti a že na těchto zaměstnancích jiných oddělení může často záviset správné plnění daňových povinností, jsou tato oddělení povinna dodržovat náležitou péči při plnění všech povinností, které mohou mít vliv na správné zaznamenání jednotlivých daňových událostí a povinnosti účetního oddělení. Zdrojová data jsou zadávána do příslušného finančně-účetního systému Společnosti.
Za účelem zajištění používání postupů přijatých Salzgitterem, Společnost dbá na informování a školení svých zaměstnanců a manažerského personálu v jejich rozsahu. Všechny zdrojové dokumenty jsou dostupné v IT systému Společnosti. Průběžné informování o postupech probíhá prostřednictvím elektronické korespondence a na platformě Microsoft Teams. Interní nařízení jsou sdělována zaměstnancům.
d) Postup oběhu faktur dokumentujících nákupy
Základním dokumentem týkajícím se oběhu faktur ve Společnosti je Instrukce pro elektronické schvalování faktur. Obsahuje pokyny týkající se používání IT systému pro zpracování faktur, tj. přidávání faktur do systému, jejich odstraňování a úpravy. Při zadávání faktury do systému jsou zaměstnanci Společnosti povinni ji doplnit o příslušné údaje důležité z hlediska daňových povinností.
Ve Společnosti platí „pravidlo dvou párů očí“ (tj. politika, podle které událost vždy ověřují alespoň dvě osoby, bez ohledu na úroveň pozice osoby, u které událost nastala), které má zajistit ověření všech nákladových dokumentů před jejich vyrovnáním. Za účelem zajištění utěsnění zásad oběhu faktur tento postup také stanoví pokyny pro postup v případě nepřítomnosti nebo dovolené zaměstnanců.
e) Prodejní postup
Prodejní postup je upraven ve Všeobecných obchodních podmínkách (dále jen: „VOP”). Cílem VOP je stanovit podmínky, za kterých Salzgitter prodává zboží uvedené vždy ve specifických podmínkách objednávek nebo smluv. Specifické podmínky objednávek mají přednost před těmito VOP, avšak obecně VOP tvoří nedílnou součást každé prodejní smlouvy uzavřené Společností.
Mezi zásadami VOP jsou z hlediska daňových povinností důležité části týkající se cen, fakturace a podmínek a formy vyrovnání. Zásadou při prodeji je stanovení čistých cen, ke kterým je třeba připočítat daň z přidané hodnoty (DPH) podle sazby platné v den vystavení faktury. VOP také obsahují ustanovení upravující postup v případě změny výše sazby DPH.
f) Účetní politika
Účetní politika Společnosti stanoví řadu zásad týkajících se nejdůležitějších oblastí v oblasti účetnictví. Stanoví daňový rok Společnosti. Uvádí metody oceňování aktiv a pasiv (zásady týkající se dlouhodobých aktiv, hmotných oběžných aktiv, aktualizace hodnoty pohledávek, pohledávek a závazků v cizích měnách, kurzů používaných k oceňování, časového rozlišení, leasingových smluv) a stanovení finančního výsledku.
Politika také stanoví zásady týkající se způsobu vedení účetních knih, včetně struktury účetních účtů a způsobu vedení pomocných účtů, rozsahu a způsobu provádění inventarizace aktiv a pasiv Společnosti a metod kontroly účetních dokladů. Kromě toho v této oblasti stanoví seznam účetních knih, uvádí metodu a technické požadavky na počítačové programy používané v oblasti účetnictví, skladového hospodářství, fakturace, nabídek. Uvádí systém zpracování dat a způsob archivace technicko-programové a provozní dokumentace informačního systému.
V Účetní politice se nacházejí kromě toho pokyny týkající se ochrany dat a jejich souborů. Stanoví dobu uchovávání a metodu archivace zdrojových dokumentů, které tvoří základ pro provedení záznamů v počítačovém systému.
g) Pokyny v oblasti oprávnění k podpisům a schvalování dokumentů
Cílem zavedení pokynů je stanovit zásady zastupování společnosti navenek, včetně rozsahu bankovních oprávnění, a stanovit vnitřní předpisy ve Společnosti. Obsahují dispozice mimo jiné ohledně zastupování Společnosti navenek a podepisování dokumentů Společností. Obsahují matice oprávnění, které podrobně stanoví způsob zastupování/podpisu v závislosti na druhu dokumentu a hodnotě hospodářských událostí, a také oprávnění k přijetí a schválení nákladových dokumentů.
h) Daňová strategie
V roce 2022 Společnost zavedla Postup Daňová strategie. Postup má za cíl upravit vnitřní zásady platné ve Společnosti, představující pokyny stanovující soubor prvků a nástrojů podporujících efektivní dohled nad daňovými otázkami ve Společnosti. Cílem Postupu je zvýšit efektivitu a transparentnost činnosti Společnosti, zachování vnitřní ekonomické bezpečnosti prostřednictvím zajištění včasnosti a správnosti podávaných daňových vyrovnání a dodržení náležité péče v činnosti prováděné Společností
1.2. Informace o dobrovolných formách spolupráce s orgány Národní daňové správy
Společnost v daňovém roce 2023 a ke dni zveřejnění této informace nebyla a neplánuje být stranou dohody o spolupráci, o které se hovoří v čl. 20s Daňového řádu.
Společnost v rámci běžného kontaktu s daňovými orgány zásadně vede komunikaci v písemné formě. V závislosti na otázce Společnost jedná vlastním jménem nebo využívá podpory externího daňového poradce.
2. Plnění daňových povinností na území ČR, včetně hlášení daňových schémat (MDR)
V daňovém roce 2023 byla Společnost plátcem následujících daní:
a) daň z příjmů právnických osob,
b) daň z příjmů fyzických osob,
c) daň z přidané hodnoty,
d) daň z nemovitostí.
Kromě toho na Společnosti spočívaly povinnosti spojené s vypracováním dokumentace o převodních cenách a předáním daňovým orgánům informací o převodních cenách za daňový rok 2023. Všechny povinnosti vyplývající z předpisů týkajících se převodních cen byly Společností splněny s dodržením zákonných lhůt.
Navíc v daňovém roce 2023 zorganizovala školení připomínající aktuální změny v daňových předpisech a přehled vybraného, aktuálního judikatury a interpretací, provedené externím daňovým poradcem specializujícím se na předpisy týkající se daní DPH, CIT a PIT.
Dále, za účelem zajištění vysoké kvalifikace kádru, Společnost poskytuje zaměstnancům možnost využívat externí školení týkající se daňových povinností spadajících do jejich pracovních povinností.
Společnost v daňovém roce 2023 nepředávala Šéfovi KAS informace o daňových schématech (MDR-1).
Společnost v daňovém roce, na který se Informace vztahuje, nevyužívala:
a) osvobození od daně z příjmů na základě povolení k provozování činnosti ve zvláštní ekonomické zóně nebo rozhodnutí o podpoře,
b) zdanění paušální daní z příjmů kapitálových společností („estonský” CIT),
c) preferenčního zdanění příjmu z kvalifikovaných práv duševního vlastnictví (5%; tzv. IP Box),
d) odpočtu od základu daně nákladů na výzkumnou a vývojovou činnost (tzv. úleva B+R).
3. Transakce s propojenými subjekty a restrukturalizační opatření
3.1. Informace o transakcích s propojenými subjekty ve smyslu čl. 11a odst. 1 bod 4 zákona o dani z příjmů právnických osob, jejichž hodnota přesahuje 5% bilanční sumy aktiv ve smyslu účetních předpisů, stanovených na základě poslední schválené účetní závěrky společnosti, včetně subjektů, které nejsou daňovými rezidenty České republiky
Společnost v daňovém roce, za který je zveřejněna informace o daňové strategii, prováděla transakce s propojenými subjekty (včetně zahraničních), jejichž hodnota přesahuje 5% bilanční sumy aktiv ve smyslu účetních předpisů, stanovených na základě poslední schválené účetní závěrky Společnosti. Předmětem transakcí byl nákup zboží a přijetí bezplatného ručení od mateřské společnosti (jehož hodnota byla odpovídajícím způsobem rozpoznána jako příjem ve smyslu předpisů o CIT ve spolupráci s daňovými poradci). Uvedení hodnoty výše uvedených transakcí je předmětem obchodního tajemství a tajemství podniku (je možné je vztáhnout ke konkrétnímu zboží, které Společnost nabízí, což by způsobilo riziko zveřejnění klíčových parametrů umožňujících posouzení konkurenceschopnosti Společnosti, zejména její marže), a proto nepodléhá zveřejnění v rámci informace o realizované daňové strategii.
3.2. Informace o plánovaných nebo prováděných restrukturalizačních opatřeních daňového poplatníka, která mohou mít vliv na výši daňových závazků daňového poplatníka nebo propojených subjektů ve smyslu čl. 11a odst. 1 bod 4 zákona o dani z příjmů právnických osob
Společnost v daňovém roce 2023 neprováděla žádná restrukturalizační opatření a neplánovala, ani neplánuje provádět taková opatření v budoucnosti předvídatelné ke dni zveřejnění této informace.
4. Daňové ochranné mechanismy
4.1. Informace o žádostech podaných daňovým poplatníkem o vydání obecné daňové interpretace, o které se hovoří v čl. 14a § 1 daňového řádu
V daňovém roce 2023 Společnost nepodávala žádosti o vydání obecné daňové interpretace, o které se hovoří v čl. 14a § 1 daňového řádu. Nebyla vydána žádná obecná interpretace, jejíž vydání bylo provedeno v souvislosti s jakýmikoli činnostmi Společnosti. Společnost také nepodávala žádosti, na které ministr odpovědný za veřejné finance odmítl vydat obecnou interpretaci nebo nechal žádost bez projednání.
4.2.Informace o žádostech podaných daňovým poplatníkem o vydání interpretace daňových předpisů, o které se hovoří v čl. 14b daňového řádu
V daňovém roce 2023 Společnost nepodávala žádosti o vydání individuální daňové interpretace, o které se hovoří v čl. 14b § 1 daňového řádu. Na účet Společnosti nebyla vydána žádná individuální interpretace. Společnost také nepodávala žádosti, na které daňové orgány odmítly vydat individuální interpretaci nebo daňové orgány je nechaly bez projednání.
4.3. Informace o žádostech podaných daňovým poplatníkem o vydání závazné informace o sazbě, o které se hovoří v čl. 42a zákona z 11.03.2004 o dani z přidané hodnoty
V daňovém roce 2023 Společnost nepodávala žádosti o vydání závazné informace o sazbě, o které se hovoří v čl. 42a Zákona o DPH2. Na účet Společnosti nebyla vydána žádná závazná informace o sazbě. Společnost také nepodávala žádosti, na které daňové orgány odmítly vydat závaznou informaci o sazbě nebo daňové orgány je nechaly bez projednání.
4.4. Informace o žádostech podaných daňovým poplatníkem o vydání závazné informace o spotřební dani, o které se hovoří v čl. 7d odst. 1 zákona z 6.12.2008 o spotřební dani
V daňovém roce 2023 Společnost nepodávala žádosti o vydání závazné informace o spotřební dani, o které se hovoří v čl. 7d odst. 1 Zákona o spotřební dani3. Na účet Společnosti nebyla vydána žádná závazná informace o spotřební dani. Společnost také nepodávala žádosti, na které daňové orgány odmítly vydat závaznou informaci o spotřební dani nebo daňové orgány je nechaly bez projednání.
5. „Daňové ráje”
Společnost v daňovém roce 2023 neprováděla žádná daňová vyrovnání na územích nebo v zemích uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci uvedených v prováděcích aktech vydaných na základě čl. 11j odst. 2 Zákona o dani z příjmů právnických osob a na základě čl. 23v odst. 2 Zákona o dani z příjmů fyzických osob4 a ve vyhlášce ministra odpovědného za veřejné finance vydané na základě čl. 86a § 10 daňového řádu.
Společnost neprováděla vyrovnání s subjekty majícími sídlo ve státech uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci, o kterých se hovoří ve výše uvedených předpisech.
1 Zákon ze dne 15. února 1992 o dani z příjmů právnických osob (tj. ze dne 29. prosince 2023, Sb. z 2023, poz. 2805 ve znění pozdějších předpisů)
2 Zákon o dani z přidané hodnoty ze dne 11. března 2004 (tj. ze dne 13. března 2024, Sb. z 2024, poz. 361 ve znění pozdějších předpisů)
3 Zákon o spotřební dani ze dne 6. prosince 2008 (tj. ze dne 7. srpna 2023, Sb. z 2023, poz. 1542 ve znění pozdějších předpisů)
4 Zákon o dani z příjmů fyzických osob ze dne 26. července 1991 (tj. ze dne 21. února 2024, Sb. z 2024, poz. 226 ve znění pozdějších předpisů)