Informace o realizované daňové strategii 2022
Salzgitter Mannesmann Stahlhandel Sp. z o.o. za daňový rok 2022
Úvod
Tento dokument představuje Informaci o realizované daňové strategii (dále: „Informace”) Salzgitter Mannesmann Stahlhandel Sp. z o.o. se sídlem v Słupcy (KRS: 0000076516, NIP: 6671532402) (dále: „Společnost” nebo „Salzgitter”), patřící do mezinárodní skupiny Salzgitter Mannesmann Handel (dále „Skupina”), jejíž vypracování a zveřejnění je Společnost povinna na základě čl. 27c Zákona o dani z příjmů právnických osob1 vzhledem k splnění podmínek uvedených v čl. 27b odst. 2 písm. 2 Zákona o dani z příjmů právnických osob. Informace byla vypracována a zveřejněna v souladu s textem výše uvedeného předpisu a s ohledem na pokyny vydané Národní správou daní Pokyny k rámcům vnitřního daňového dohledu (verze 2.0 Červen 2020), v části, v jaké obsah těchto pokynů umožňuje identifikovat a popsat existující v Společnosti mechanismy zajišťující řádné plnění daňových funkcí.
Informace o realizované daňové strategii zejména obsahuje informace o: procesech a postupech týkajících se plnění povinností Salzgitter vyplývajících z daňových předpisů, dobrovolných formách spolupráce Salzgitter s KAS, plnění daňových povinností na území Polské republiky (včetně týkajících se reportování daňových schémat (MDR)), transakcích s propojenými osobami, prováděných a plánovaných restrukturalizačních opatřeních, žádostech o vydání daňových výkladů a závazných informací o sazbách a ohledně provádění daňových přiznání na územích a v zemích uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci. Tento dokument neobsahuje informace chráněné obchodním, průmyslovým, profesním tajemstvím nebo tajemstvím výrobního procesu.
Informace se týká daňového roku Společnosti, který trvá od 1. ledna do 31. prosince 2021 (dále jako „daňový rok 2021”) a byla vypracována na základě realizované daňové strategie Společnosti.
1. Procesy, postupy a dobrovolné formy spolupráce s daňovými orgány
1. 1. Informace o procesech a postupech používaných Salzgitter Mannesmann Stahlhandel Sp. z o.o. týkajících se řízení plnění povinností vyplývajících z daňových předpisů a zajišťujících jejich řádné plnění
V daňovém roce 2021 Společnost realizovala řadu procesů a postupů týkajících se řízení plnění povinností vyplývajících z daňových předpisů a zajišťujících jejich řádné plnění.
V období, kterého se Informace týká, v Společnosti fungovaly následující postupy (procesy):
a) Kodex chování
Základním dokumentem ve Společnosti je Kodex chování, který stanovuje základní zásady fungování Společnosti a ukazuje hodnoty, kterými se Společnost řídí ve své činnosti. Zásady se vztahují jak na vnitřní činnosti Společnosti a jejích zaměstnanců, tak na třetí strany, jako jsou zákazníci, obchodní partneři a státní orgány, včetně daňových. Kodex chování určuje základní zásady jednání Společnosti. Jednou z nich je povinnost jednat proti jakýmkoliv formám korupce, včetně vydírání a úplatkářství. Dalším ustanovením důležitým z pohledu Informace je zásada souladu s právními předpisy (včetně daňového práva). Salzgitter netoleruje žádné porušení právních předpisů. Aby zaměstnancům poskytla podporu při dodržování této zásady, Společnost se zavázala poskytovat jim právní poradenství prostřednictvím příslušného právního oddělení.
Kodex chování také obsahuje základní zásady týkající se boje proti korupci a úplatkářství. Salzgitter odmítá jakékoliv formy korupce nebo úplatkářství. V souvislosti s obchodní činností nesmí zaměstnanci společnosti slibovat ani poskytovat žádné osobní výhody jako platbu za preferenční zacházení. Zásady mají obecnou platnost, a tedy se vztahují nejen na vztahy s obchodními partnery, ale také na všechny vztahy se státními orgány (včetně daňových) a zaměstnanci těchto orgánů. Kodex také omezuje možnosti přijímání a předávání dárků a jiných výhod zaměstnanci Salzgitter. Zvláštní důraz byl kladen na předávání jakýchkoliv dárků úředníkům, což bylo kategoricky zakázáno.
Další oblastí regulace Kodexem je dokumentace. Základní zásadou je zachování dokumentární formy v rámci obchodních činností. V souladu s Kodexem chování by měly být všechny obchodní transakce plně a správně zdokumentovány, v souladu s požadavky práva a vnitřními předpisy platnými ve Skupině. Všechny interně připravené dokumenty a obchodní zprávy, které jsou předávány třetím stranám, by měly být vypracovány uspořádaným způsobem a být pravdivé. Kromě toho se Společnost zavazuje dodržovat nejvyšší standardy důvěrnosti. Dokumentace společnosti a nosiče dat jsou chráněny před jakýmkoliv přístupem neoprávněných osob.
b) Prevence trestné činnosti a přestupků (včetně daňových)
Dokumentem, jehož cílem je zabránit nedodržování práva ze strany Společnosti a jejích zaměstnanců, je regulace Corporate Compliance. Uvádí akty obecně závazného práva nejdůležitější pro fungování společnosti jako právního subjektu. Jejím klíčovým prvkem je zavedení kontrolního postupu, jehož cílem je minimalizace rizika spojeného s nedodržováním právních předpisů a informování zaměstnanců a vedení Společnosti o důsledcích nedodržování předpisů.
Pokyny Corporate Compliance jsou základním dokumentem týkajícím se postupu v případě podezření na porušení právních předpisů a plní instruktážní funkci v otázkách jejich prevence a postupu v případě případného porušení.
Aby bylo dosaženo cílů Corporate Compliance, mohou zaměstnanci hlásit své připomínky a výhrady v případě pochybností o dodržování příslušných právních předpisů ze strany Společnosti. V souladu s dokumentem může být hlášení důvěrné a v takovém případě bude reakce na porušení provedena bez odhalení totožnosti hlásícího.
c) Postup oběhu faktur dokumentujících nákupy
Základním dokumentem týkajícím se oběhu faktur ve Společnosti je Instrukce pro elektronické schvalování faktur. Obsahuje pokyny týkající se používání IT systému pro zpracování faktur, tj. přidávání faktur do systému, jejich odstraňování a úpravy. Při zavádění faktury do systému jsou zaměstnanci Společnosti povinni doplnit ji o příslušné údaje důležité z hlediska daňových povinností.
Po řádném zaregistrování dokumentu v nákupním oddělení oddělením administrativy je dokument předán účetnímu oddělení, kde je provedeno formální schválení. Po provedení formálního schválení je dokument zaslán zaměstnanci odpovědnému za nákup. Povinností zaměstnance je věcně schválit výdaj a vybrat příslušný způsob vyúčtování, který umožňuje zařadit daný výdaj do příslušné kategorie nákladů a organizační jednotky.
Podrobné povinnosti zaměstnanců ohledně oběhu faktur závisí na pozici zaměstnance, jehož se faktura týká:
Obchodníci. V případě nákladové faktury zaměstnanec ji schvaluje a zasílá nadřízenému (Team Leaderovi). Po schválení Team Leaderem končí postup věcného schválení před vyúčtováním dokumentu, což nevylučuje kontrolu dokumentu v rámci přezkumů prováděných pro daňové účely. V případě faktur za zboží obchodník fakturu schvaluje a zasílá ji manažerovi produktu.
Team Leaderové v případě nákladové faktury ji schvalují a zasílají ji obchodnímu řediteli. V případě faktur za zboží Team Leader fakturu schvaluje a zasílá ji manažerovi produktu. Schválení manažerem produktu ukončuje postup věcného schválení před vyúčtováním dokumentu, což nevylučuje kontrolu v rámci přezkumů prováděných pro daňové účely.
Manažeři produktu schvalují a zasílají obchodnímu řediteli nákladové a zbožové faktury.
Terénní zaměstnanci schvalují své nákladové faktury a zasílají je obchodnímu řediteli. V případě faktur za zboží jsou zasílány manažerovi produktu.
Zaměstnanci účetního a finančního oddělení schvalují nákladové faktury a zasílají je příslušnému vedoucímu účetního/finančního oddělení. Schválení nákladové faktury vedoucím daného oddělení ukončuje postup schválení. V případě, že faktura se týká vedoucího účetního/finančního oddělení, schvaluje svou fakturu a zasílá ji předsedovi představenstva Společnosti.
Zaměstnanci administrativního oddělení po věcném schválení faktury ji zasílají přímo předsedovi představenstva.
Celkově platí „zásada dvou párů očí” (tj. politika, podle které událost vždy ověřují alespoň dvě osoby, bez ohledu na úroveň postavení osoby, u které událost nastala), aby byla zajištěna kontrola všech nákladových dokumentů před jejich vyúčtováním. Aby byla zajištěna účinnost zásad oběhu faktur, tento postup také stanovuje pokyny pro postup v případě nepřítomnosti nebo dovolené zaměstnanců.
d) Prodejní postup
Prodejní postup je upraven v Obecných podmínkách prodeje (dále: „OWS”). Cílem OWS je stanovit podmínky, za kterých Salzgitter prodává své produkty uvedené vždy v podrobných podmínkách objednávek nebo smlouvách. Podrobné podmínky objednávek mají přednost před těmito OWS, nicméně obecně OWS tvoří nedílnou součást každé prodejní smlouvy uzavírané Společností.
Mezi zásadami OWS jsou z pohledu daňových závazků důležité části týkající se cen, fakturace a podmínek a forem vyúčtování. Zásadou při prodeji je stanovení cen netto, k nimž se připočítává daň z přidané hodnoty (DPH) podle sazby platné v den vystavení faktury. OWS také obsahují regulace předvídající postupy v případě změny výše sazby DPH.
e) Politika účetnictví
Politika účetnictví Společnosti stanovuje řadu zásad týkajících se nejdůležitějších oblastí účetnictví. Stanovuje daňový rok Společnosti. Uvádí metody ocenění aktiv a pasiv (zásady týkající se dlouhodobého majetku, hmotného oběžného majetku, aktualizace hodnot pohledávek, pohledávek a závazků v cizích měnách, kurzů používaných k ocenění, časového rozlišení, leasingových smluv) a stanovení finančního výsledku.
Politika také určuje zásady týkající se vedení účetních knih, včetně struktury účetních účtů a způsobu vedení pomocných účtů, rozsahu a způsobu provádění inventarizace aktiv a pasiv Společnosti a metody kontroly účetních dokladů. Kromě toho v této oblasti určuje seznam účetních knih, uvádí metodu a technické požadavky počítačových programů používaných v oblasti účetnictví, skladového hospodářství, fakturace, nabídek. Uvádí systém zpracování dat a způsob archivace technicko-programové a provozní dokumentace informačního systému.
V Politice účetnictví se nacházejí také pokyny týkající se ochrany dat a jejich souborů. Stanovuje dobu uchovávání a metodu archivace zdrojových dokumentů, které tvoří základ pro provedení záznamů v počítačovém systému.
Aby byla zajištěna aplikace přijatých postupů Salzgitter, Společnost dbá na informování a školení svých zaměstnanců a vedení v této oblasti. Všechny zdrojové dokumenty jsou dostupné v IT systému Společnosti. Průběžné informování o postupech probíhá prostřednictvím elektronické korespondence a na platformě Microsoft Teams. Vnitřní nařízení jsou sdělována zaměstnancům.
f) Pokyny týkající se oprávnění k podpisům a schvalování dokumentů
Cílem zavedení pokynů je stanovení zásad reprezentace společnosti navenek, včetně rozsahu bankovních oprávnění, a stanovení vnitřních předpisů ve Společnosti. Obsahují dispozice m.in. týkající se reprezentace Společnosti navenek a podpisování dokumentů Společností. Obsahující matice oprávnění podrobně určují způsob reprezentace/podpisu v závislosti na druhu dokumentu a hodnotě hospodářských událostí, jakož i oprávnění k převzetí a schválení nákladových dokumentů.
g) Daňová strategie
V roce 2022 společnost zavedla Proceduru Daňová strategie. Procedura má za cíl regulovat vnitřní zásady platné ve Společnosti, představující pokyny určující soubor prvků a nástrojů podporujících účinný dohled nad daňovými otázkami ve Společnosti. Cílem Procedury je zvýšení efektivity a transparentnosti činnosti Společnosti, zachování vnitřní ekonomické bezpečnosti prostřednictvím zajištění včasnosti a správnosti podávaných daňových přiznání a dodržení náležité péče v činnosti Společnosti.
1. 2. Informace o dobrovolných formách spolupráce s orgány Krajové správy daní
Společnost v daňovém roce 2022 a k datu publikace této informace nebyla a neplánuje být stranou dohody o spolupráci, o které se hovoří v čl. 20s Daňového řádu.
Společnost v rámci běžného kontaktu s daňovými orgány zpravidla vede komunikaci písemně. V závislosti na otázkách Společnost jedná ve svém vlastním jménu nebo využívá podporu externího daňového poradce.
2. Plnění daňových povinností na území RP, včetně reportování daňových schémat (MDR)
V daňovém roce 2022 byla Společnost plátcem následujících daní:
a) daň z příjmů právnických osob,
b) daň z příjmů fyzických osob,
d) daň z přidané hodnoty,
e) daň z nemovitostí.
Kromě toho na Společnosti spočívaly povinnosti spojené s vypracováním dokumentace o transferových cenách a předáním daňovým orgánům informací o transferových cenách za daňový rok 2021. Všechny povinnosti vyplývající z předpisů týkajících se transferových cen byly Společností splněny v souladu s legislativními termíny.
Navíc, v daňovém roce 2022 uspořádala školení připomínající aktuální změny v daňových předpisech a přehled vybraného aktuálního soudního rozhodování a výkladů, provedené externím daňovým poradcem specializujícím se na předpisy týkající se daní DPH, CIT a PIT.
Společnost v daňovém roce 2022 nepředávala Šéfovi KAS informace o daňových schématech (MDR-1).
Společnost v daňovém roce, kterého se Informace týká, nevyužívala:
a) osvobození od daně z příjmů na základě povolení k podnikání v speciální ekonomické zóně nebo rozhodnutí o podpoře,
b) zdanění paušálem od příjmů kapitálových společností („estonský” CIT),
c) preferenční zdanění příjmu z kvalifikovaných práv duševního vlastnictví (5%; tzv. IP Box),
d) odpočtu od základu daně nákladů na výzkum a vývoj (tzv. úleva B+R).
3. Transakce s propojenými osobami a restrukturalizační opatření
3.1. Informace o transakcích s propojenými osobami ve smyslu čl. 11a odst. 1 písm. 4 zákona o dani z příjmů právnických osob, jejichž hodnota přesahuje 5% bilanční sumy aktiv ve smyslu předpisů o účetnictví, stanovených na základě poslední schválené účetní závěrky společnosti, včetně osob, které nejsou daňovými rezidenty Polské republiky
Společnost prováděla v daňovém roce, za který je publikována informace o daňové strategii, transakce s propojenými osobami (včetně zahraničními), jejichž hodnota přesahuje 5% bilanční sumy aktiv ve smyslu předpisů o účetnictví, stanovených na základě poslední schválené účetní závěrky Společnosti. Předmětem transakcí bylo nabytí zboží a obdržení bezúplatného zajištění od mateřské společnosti (jehož hodnota byla odpovídajícím způsobem uznána jako příjem ve smyslu předpisů o CIT ve spolupráci s daňovými poradci). Uvedení hodnoty výše uvedených transakcí je chráněno obchodním tajemstvím a tajemstvím podniku (je možné je vztáhnout na konkrétní zboží, které Společnost nabízí, což by vedlo k riziku odhalení klíčových parametrů umožňujících posouzení konkurenceschopnosti Společnosti, zejména její marže), a proto nepodléhá publikaci v rámci informace o realizované daňové strategii.
3.2. Informace o plánovaných nebo prováděných restrukturalizačních opatřeních, které mohou mít vliv na výši daňových závazků daňového poplatníka nebo propojených osob ve smyslu čl. 11a odst. 1 písm. 4 zákona o dani z příjmů právnických osob.
Společnost v daňovém roce 2022 nepodnikla žádná restrukturalizační opatření a ani neplánovala, ani neplánuje podniknout taková opatření v budoucnosti předvídatelné k datu publikace této informace.
4. Daňové zabezpečovací mechanismy
4.1. Informace o žádostech daňového poplatníka o vydání obecného daňového výkladu, o kterém se hovoří v čl. 14a § 1 daňového řádu.
V daňovém roce 2022 Společnost nepodávala žádosti o vydání obecného daňového výkladu, o kterém se hovoří v čl. 14a § 1 daňového řádu. Nebyl vydán žádný obecný výklad, jehož vydání bylo provedeno v souvislosti s jakýmikoliv činnostmi Společnosti. Společnost také nepodávala žádosti, na jejichž základě ministr odpovědný za veřejné finance odmítl vydání obecného výkladu nebo ponechal žádost bez vyřízení.
4.2. Informace o žádostech daňového poplatníka o vydání výkladu daňových předpisů, o kterém se hovoří v čl. 14b daňového řádu.
V daňovém roce 2022 Společnost nepodávala žádosti o vydání individuálního daňového výkladu, o kterém se hovoří v čl. 14b § 1 daňového řádu. Na Společnost nebyl vydán žádný individuální výklad. Společnost také nepodávala žádosti, na jejichž základě daňové orgány odmítly vydání individuálního výkladu nebo daňové orgány je ponechaly bez vyřízení.
4.3. Informace o žádostech daňového poplatníka o vydání závazné informace o sazbách, o které se hovoří v čl. 42a zákona z 11.03.2004 o dani z přidané hodnoty
V daňovém roce 2022 Společnost nepodávala žádosti o vydání závazné informace o sazbách, o které se hovoří v čl. 42a Zákona o DPH2. Na Společnost nebyla vydána žádná závazná informace o sazbách. Společnost také nepodávala žádosti, na jejichž základě daňové orgány odmítly vydání závazné informace o sazbách nebo daňové orgány je ponechaly bez vyřízení.
4.4. Informace o žádostech daňového poplatníka o vydání závazné informace o spotřební dani, o které se hovoří v čl. 7d odst. 1 zákona z 6.12.2008 o spotřební dani
V daňovém roce 2022 Společnost nepodávala žádosti o vydání závazné informace o spotřební dani, o které se hovoří v čl. 7d odst. 1 Zákona o spotřební dani3. Na Společnost nebyla vydána žádná závazná informace o spotřební dani. Společnost také nepodávala žádosti, na jejichž základě daňové orgány odmítly vydání závazné informace o spotřební dani nebo daňové orgány je ponechaly bez vyřízení.
5. „Daňové ráje”
Společnost v daňovém roce 2022 neprováděla žádné daňové vyrovnání na územích nebo v zemích uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci uvedených v prováděcích aktech vydaných na základě čl. 11j odst. 2 Zákona o dani z příjmů právnických osob a na základě čl. 23v odst. 2 Zákona o dani z příjmů fyzických osob4 a v oznámení ministra odpovědného za veřejné finance vydaném na základě čl. 86a § 10 daňového řádu.
Společnost neprováděla vyrovnání s osobami se sídlem v zemích uplatňujících škodlivou daňovou konkurenci, o kterých se hovoří ve výše uvedených předpisech.
1 Zákon ze dne 15. února 1992 o dani z příjmů právnických osob (tj. ze dne 27. července 2020, Dz.U. z 2020, poz. 1406 se změnami)
2 Zákon o dani z přidané hodnoty ze dne 11. března 2004 (tj. ze dne 19. března 2021, Dz.U. z 2021, poz. 685 se změnami)
3 Zákon o spotřební dani ze dne 6. prosince 2008 (tj. ze dne 26. března 2020, Dz.U. z 2020, poz. 722 se změnami)
4 Zákon o dani z příjmů fyzických osob ze dne 26. července 1991 (tj. ze dne 15. června 2021, Dz.U. z 2021, poz. 1128 se změnami)